以上規(guī)定可以理解為：(1)除非以低于債務的現(xiàn)金償還債務只確認重組利得，以其他形式償還債務，均應劃分為以資產(chǎn)或股份的公允價值償還債務和以公允價值轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或發(fā)行股份兩項業(yè)務，前一項業(yè)務應確認債務重組利得，后一項業(yè)務則確認為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益或資本公積;(2)采用特殊性稅務處理時，會計上仍必須按準則規(guī)定進行處理，稅收上的優(yōu)惠措施，應通過納稅調(diào)整實現(xiàn)。
　　59號文件中，將企業(yè)重組支付對價的方式分類為股權(quán)支付和非股權(quán)支付兩大類，就債務重組而言，以債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，稱為股權(quán)支付;以其他資產(chǎn)償還債務的，稱為非股權(quán)支付。
　　(二)重組所得的納稅調(diào)整和納稅申報
　　1.申報表。債務重組的納稅調(diào)整，一般程序是首先通過編制《企業(yè)所得所年度納稅申報表附表三：納稅調(diào)整明細表》(以下簡稱附表三)，爾后在附表三與其他項目匯總后，填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》正表第14行“納稅調(diào)整增加額”或第15行“納稅調(diào)整減少額”，再結(jié)出第25行應納稅所得額計稅。
　　以非貨幣性資產(chǎn)抵債時，由于涉及公允價值計量、資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)銷、股權(quán)權(quán)益法核算等因素影響，還可能需要先填報申報表附表七、附表九、附表十或附表十一，爾后匯總計入附表三相關(guān)項目。
　　2.應填項目。就債務重組收益本身而言，納稅申報只涉及附表三第8行 “特殊重組”和第9行“一般重組”兩個收入調(diào)整項目。國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(國稅函[2008]1081號)對附表三第8、9行的編報說明的表述，分別為納稅人“按稅收規(guī)定作為特殊重組處理”或者“按稅收規(guī)定作為一般重組處理”，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額。59號文件，則直接提出企業(yè)重組的一般性稅務處理和特殊性稅務處理兩種不同的稅務處理方法。
　　3.一般性稅務處理(一般重組)納稅調(diào)整的填報。所謂一般性稅務處理，就債務重組的債務人而言，就是將債務重組收益在重組當年一次性計入應納稅所得額(以下簡稱應稅所得)：(1)如果重組債務的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同，則無須作納稅調(diào)整，因此可以不將該重組事項填入附表三，或者在附表三第8行第1、2列填與相同數(shù)字。(2)如果重組債務的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值不相等，填報附表三第9行時，第1列應填寫會計上按照重組債務的賬面價值與抵債資產(chǎn)公允價值之間的差額確認的的重組收益，第2列填寫按照稅收上重組債務的計稅基礎(chǔ)(本金)與抵債資產(chǎn)公允價值的差額確認的重組所得，第1列減去第2列為正數(shù)時，差額填入第4列;反之，為負數(shù)時，將其絕對值填入第3列。(3)不論是特殊重組還是一般重組，指的都是各種類別的企業(yè)重組，除債務重組外，還包括股權(quán)收購、企業(yè)合并、分立等多種法律形式的重組，因此上述“填入第×列”，指定只是作為一組數(shù)據(jù)，與其他重組形式計算的數(shù)據(jù)，合并計入第×列。