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2012年企業(yè)所得稅匯算清繳最新政策解讀

來(lái)源:未知 作者:admin 點(diǎn)擊: 時(shí)間:2013-03-28 16:00
 一、關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34
  1、關(guān)于金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率確定問(wèn)題
  非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予稅前扣除。
  企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí),應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”。說(shuō)明由企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
  2、關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問(wèn)題
  企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn),由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
  3、關(guān)于航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)扣除問(wèn)題
  航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用,可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。
  4、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問(wèn)題
  (1)屬于推倒重置的,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本,并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起,按照稅法規(guī)定的折舊年限,一并計(jì)提折舊;
  (2)屬于提升功能、增加面積的,該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出,并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ),并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起,重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊,如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的,可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。
  5、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理
  投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
  【注1】(1)撤回投資指收回全部投資,減少投資指收回部分投資;
  (2)確認(rèn)的股息所得,根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,一般屬于免稅收入;
  (3)如果投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為損失,則按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào) 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》處理。
  6、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題
  企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
  【注1】工資薪金支出不屬于這個(gè)政策
  7、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前,企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的,不再調(diào)整;已經(jīng)處理,但與本公告規(guī)定處理不一致的,凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的,應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減2011年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
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