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私營(yíng)企業(yè)清算的稅務(wù)處理要點(diǎn)(2)

來(lái)源:未知 作者:admin 點(diǎn)擊: 時(shí)間:2012-08-20 17:48


  2.資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格。資產(chǎn)交易價(jià)格比較好理解,就是資產(chǎn)處置所收回的資金。而資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值是指資產(chǎn)未處置時(shí)的評(píng)估價(jià)格,具體操作時(shí)企業(yè)可以按照有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告中的評(píng)估價(jià)值作為可變現(xiàn)價(jià)值。但不容回避的問(wèn)題是,如果企業(yè)未處置的資產(chǎn)較少,而強(qiáng)令其進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,可能引起稅企矛盾,這需要有關(guān)部門(mén)出臺(tái)進(jìn)一步的政策。但起碼企業(yè)賬面存在未處置的房產(chǎn)等大額資產(chǎn),應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,并查清資產(chǎn)去向,同時(shí)注意繳納銷(xiāo)售(或視同銷(xiāo)售)不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅。

  3.應(yīng)收款項(xiàng)的處理。企業(yè)清算時(shí),應(yīng)對(duì)應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行回收清理。經(jīng)清算確屬無(wú)法收回的“應(yīng)收款項(xiàng)”可以確認(rèn)為清算損失,但應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào))規(guī)定,進(jìn)行審核審批,不符合上述文件規(guī)定的“應(yīng)收款項(xiàng)”不得確認(rèn)為清算損失。在填報(bào)《清算所得稅申報(bào)表》時(shí),經(jīng)報(bào)批同意核銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng),其“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格”欄內(nèi)為減除該應(yīng)收款項(xiàng)的余額;未經(jīng)報(bào)批同意核銷(xiāo)或未報(bào)批的應(yīng)收款項(xiàng),其“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格”欄內(nèi)填應(yīng)收款項(xiàng)的凈值。

  在本例中,資產(chǎn)處置損益=(貨幣資金可變現(xiàn)價(jià)值-貨幣的計(jì)稅基礎(chǔ))+(存貨交易價(jià)格-存貨的計(jì)稅基礎(chǔ))+(固定資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值-固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))+(應(yīng)收賬款交易價(jià)格-應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ))=(1-1)+(50-45)+(10-6)+(13-20)=2(萬(wàn)元)。

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